【摘要】本文著重探討分析內(nèi)部控制管理體系，重點(diǎn)從和諧的角度找到管理制度建設(shè)與執(zhí)行力建設(shè)之間的相輔相成的關(guān)系，主張通過(guò)建立質(zhì)量認(rèn)證體系、運(yùn)用溝通宣傳手段、依靠社會(huì)組織、建立企業(yè)文化等幾個(gè)相互作用的方面完善企業(yè)的正式制度和非正式制度，從而達(dá)到提升企業(yè)的管理水平和增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的目標(biāo)。

　　【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制制度;執(zhí)行力;危機(jī)意識(shí);和諧

　　一、引言

　　1、內(nèi)部控制制度的廣義詮釋與運(yùn)用

　　一般意義上的內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)是嚴(yán)格會(huì)計(jì)管理，設(shè)計(jì)合理有效的組織機(jī)構(gòu)和職務(wù)分工，實(shí)施崗位責(zé)任分明的標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程序。本文所說(shuō)的內(nèi)部控制指的是管理者通過(guò)正式制度和非正式制度建立起來(lái)的企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)和各個(gè)管理部門(mén)的有關(guān)人員，在處理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)相互聯(lián)系、相互制約的一種管理體系，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所采取的一系列必要的管理措施。

　　2、建立內(nèi)部控制管理制度，包括正式制度和非正式制度

　　當(dāng)前在管理界最熱門(mén)的用語(yǔ)就是“執(zhí)行力”，而“執(zhí)行力”和管理制度之間不“和諧”。不論是從現(xiàn)實(shí)上看，還是從理論上來(lái)講，要消除不和諧，首先還是要從制度入手。這里的制度既包括正式制度，也包括非正式制度。正式制度是人們有意識(shí)建立起來(lái)并以正式方式加以確定的各種制度安排，非正式制度是指人們?cè)谏钪兄鸩叫纬傻牧?xí)慣習(xí)俗、倫理道德、文化傳統(tǒng)、價(jià)值觀念、意識(shí)形態(tài)等對(duì)人們行為產(chǎn)生非正式約束的規(guī)則。

　　3、通過(guò)導(dǎo)入ISO質(zhì)量認(rèn)證體系，建立管理制度文件體系

　　內(nèi)控規(guī)范與ISO體系都是建立外部信任為目的，都是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體系的重要組成部分;兩者的側(cè)重點(diǎn)不同，ISO標(biāo)準(zhǔn)是從質(zhì)量的角度出發(fā)，通過(guò)管理職責(zé)、資源管理、產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)、測(cè)量分析改進(jìn)得循環(huán)，達(dá)到持續(xù)改進(jìn)得目的，以維護(hù)客戶利益為基本出發(fā)點(diǎn)，防范質(zhì)量信息虛假，最終目標(biāo)是達(dá)到客戶滿意;內(nèi)控體系重點(diǎn)關(guān)注的是與資金流相關(guān)的資金管理、籌資管理、預(yù)算管理、成本費(fèi)用等，以維護(hù)股東即投資人的利益為出發(fā)點(diǎn)，尤其是財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)的真實(shí)性，防范財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息虛假，最終目標(biāo)是令投資人滿意。

　　建立企業(yè)制度不難，要普及和執(zhí)行這些制度難。當(dāng)前許多企業(yè)都向國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)看齊，力求通過(guò)ISO國(guó)際質(zhì)量認(rèn)證體系，這不失是一個(gè)建立專(zhuān)門(mén)立法部門(mén)對(duì)企業(yè)的管理制度和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面完善的機(jī)會(huì)。ISO質(zhì)量認(rèn)證過(guò)程通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)參與，全員培訓(xùn)編制建立文件體系，強(qiáng)調(diào)對(duì)各部門(mén)的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行明確劃分、計(jì)劃和協(xié)調(diào)，使全體員工都貫徹到質(zhì)量體系即是公司制度規(guī)定中來(lái)，提高工作效率和管理水平。

　　從以上兩種體系涉及的內(nèi)容看，ISO體系的要求雖然不涉及直接的財(cái)務(wù)過(guò)程，但仍有部分內(nèi)容如銷(xiāo)售、采購(gòu)、人力資源、存貨、合同、第三方的資產(chǎn)等內(nèi)容及要求與內(nèi)控規(guī)范相重疊;從表面看內(nèi)控規(guī)范不涉及產(chǎn)品質(zhì)量過(guò)程，但畢竟所有的生產(chǎn)過(guò)程都與錢(qián)相關(guān)，都會(huì)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的預(yù)算管理、成本費(fèi)用上體現(xiàn)出來(lái)，并進(jìn)而傳遞到資金管理上，所以二者息息相關(guān)。

　　作為ISO 與內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的支持性文件、規(guī)章制度與員工息息相關(guān)，是企業(yè)管理的基礎(chǔ)，必須全面體現(xiàn)兩個(gè)管理體系的要求。應(yīng)著重解決5W1H問(wèn)題，即why(為什做)、what(做什么)、when(何時(shí))、where(何地)、who(誰(shuí)來(lái)做)、how(如何做)，明確職責(zé)便于操作，同時(shí)還必須體現(xiàn)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的有關(guān)要求。

　　二、引導(dǎo)各個(gè)階層員工找準(zhǔn)自己的位置，加強(qiáng)執(zhí)行力的建設(shè)

　　1、全員參與，領(lǐng)導(dǎo)重視

　　有了制度，還要有具備良好素質(zhì)的員工去執(zhí)行;有了制度，沒(méi)有執(zhí)行力一切都是空談。著名企業(yè)管理專(zhuān)家余世維認(rèn)為在當(dāng)前存在于中國(guó)企業(yè)里面突出的沒(méi)有“執(zhí)行力”的表現(xiàn)有：(1)對(duì)執(zhí)行的偏差沒(méi)有感覺(jué)，執(zhí)行沒(méi)有力度;(2)個(gè)性沒(méi)有力求完美的感覺(jué);(3)對(duì)公司標(biāo)準(zhǔn)不執(zhí)行徹底，在自己力所能及的范圍內(nèi)也不積極;(4)更有甚者，消極地執(zhí)行。所以，領(lǐng)導(dǎo)必須重視內(nèi)部控制制度，以身作則，領(lǐng)導(dǎo)示范作用是無(wú)形的，將會(huì)帶動(dòng)全員參與，從而促進(jìn)制度的推進(jìn)執(zhí)行，達(dá)到內(nèi)控的目標(biāo)。

　　2、加強(qiáng)執(zhí)行力建設(shè)，對(duì)癥下藥

　　(1)通過(guò)導(dǎo)入ISO質(zhì)量體系有助于“執(zhí)行力”建設(shè)。質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)體系要求制度的建立過(guò)程必須明確各階層人員的工作權(quán)限與工作內(nèi)容，制定職務(wù)說(shuō)明書(shū)，避免三個(gè)和尚抬水喝。導(dǎo)入ISO體系，通過(guò)會(huì)議召開(kāi)、流程分析、整合程序制定、進(jìn)度追蹤報(bào)告、執(zhí)行檢討;從而避免重復(fù)工作及多頭管理的矛盾。同時(shí)在整合的過(guò)程中實(shí)現(xiàn)了規(guī)章制度高度融合;作為ISO 與內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的支持性文件，規(guī)章制度與員工息息相關(guān)，是企業(yè)管理的基礎(chǔ)，必須全面體現(xiàn)兩個(gè)管理體系的要求。另外，ISO手冊(cè)文件實(shí)行完整包容，把質(zhì)量手冊(cè)和內(nèi)部控制手冊(cè)整合成質(zhì)量/內(nèi)控手冊(cè)，實(shí)現(xiàn)一體化管理。在手冊(cè)的質(zhì)量/內(nèi)控方針、目標(biāo)、管理職責(zé)、組織機(jī)構(gòu)、基礎(chǔ)設(shè)施、工作環(huán)境、人力資源、采購(gòu)過(guò)程、監(jiān)測(cè)改進(jìn)等內(nèi)容中，要體現(xiàn)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的有關(guān)要求。

　　(2)隨著公務(wù)員考試錄取制度的改革，國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位也受到不少?zèng)_擊，機(jī)關(guān)作風(fēng)漸漸好轉(zhuǎn)，“為民、便民”正式提上日程，通過(guò)宣傳公務(wù)員改革，在企業(yè)中倡導(dǎo)優(yōu)勝劣汰機(jī)制，轉(zhuǎn)變思想作風(fēng)，用一個(gè)企業(yè)、一個(gè)集團(tuán)甚至一個(gè)行業(yè)的“危機(jī)感”促成員工的危機(jī)意識(shí)，從而達(dá)到加強(qiáng)員工服務(wù)意識(shí)、奮斗向上的目的。、隨著高校畢業(yè)生的不斷增加，企業(yè)借機(jī)提高人力資源價(jià)值水平，不光要從學(xué)歷上高要求，更要從個(gè)性追求等各方面綜合擇優(yōu)選擇人才，因?yàn)槠髽I(yè)需要的是一批有服從個(gè)性又不乏上進(jìn)，對(duì)執(zhí)行偏差有感覺(jué)并且在自己力所能及的范圍內(nèi)又會(huì)徹底去貫徹執(zhí)行的員工。內(nèi)部控制方法中的人事控制和激勵(lì)控制靈活的應(yīng)用對(duì)現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，有張有弛的人事激勵(lì)機(jī)制能夠促進(jìn)執(zhí)行力的建設(shè)，同樣企業(yè)有了執(zhí)行力，就能更好的推動(dòng)內(nèi)控制度的完善和健全。

　　三、發(fā)揮社會(huì)組織在企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)中的作用，注重宣傳、溝通、教育

　　不管我們有沒(méi)有感覺(jué)到，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越來(lái)越發(fā)達(dá)的條件下，尤其在國(guó)企里面，意識(shí)形態(tài)即政治思想工作的作用是否越來(lái)越微乎其微，但是我們決不能忽視它的作用。其實(shí)，社會(huì)組織的功能是很大的。它具有服務(wù)、協(xié)調(diào)、溝通的功能，其成立的宗旨就是為成員辦實(shí)事。因?yàn)閱T工的素質(zhì)良莠不齊，在更新企業(yè)制度體系或者是危機(jī)到來(lái)要求改制后，要員工馬上改變以往不良的工作習(xí)慣，這是不切實(shí)際的，“立法”部門(mén)與企業(yè)各階層管理人員，應(yīng)不斷通過(guò)工會(huì)、黨團(tuán)組織對(duì)員工進(jìn)行制度宣傳、教育、溝通，了解員工的心態(tài)，幫助員工積極轉(zhuǎn)變態(tài)度，使員工了解制度建設(shè)的目的，潛意識(shí)的形成對(duì)制度的遵守，矯正不良行為，從而達(dá)到逐步有效執(zhí)行企業(yè)制度的目的。

　　四、建立企業(yè)文化，倡導(dǎo)危機(jī)意識(shí)，改變員工的觀念，成為內(nèi)部控制的源動(dòng)力

　　1、依靠建立企業(yè)文化，引導(dǎo)員工樹(shù)立正確的職業(yè)觀，發(fā)展觀，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力。建立企業(yè)文化和加強(qiáng)黨團(tuán)組織建設(shè)都是通過(guò)非正式制度建設(shè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的表現(xiàn)。非正式制度在企業(yè)中作用巨大，它決定員工整體的素質(zhì)、習(xí)慣習(xí)俗、道德修養(yǎng)、價(jià)值觀念等。社會(huì)生產(chǎn)力和社會(huì)文明發(fā)展到一定程度之后人們行為選擇的大部分行為空間是由非正式制度來(lái)約束的。這也是為什么會(huì)有“大同”社會(huì)和“烏托邦”社會(huì)形態(tài)構(gòu)想的原因。用辨證的眼光來(lái)分析“大同”和“烏托邦”失敗的教訓(xùn)，不難找到正式制度和非正式制度之間缺一不可的關(guān)系。

　　2、企業(yè)文化建設(shè)是企業(yè)再生或者重生的力量源泉，更是企業(yè)非正式制度誕生的“催化劑”。

　　3、企業(yè)文化建設(shè)要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部社會(huì)組織建設(shè)，有力實(shí)現(xiàn)正式制度和非正式制度的結(jié)合。

　　由于種種原因，意識(shí)形態(tài)因素逐步淡出經(jīng)濟(jì)舞臺(tái)。尤其在國(guó)有企業(yè)表現(xiàn)特別突出，在國(guó)企發(fā)展過(guò)程中曾起重要作用的政治思想工作功效下降。國(guó)企內(nèi)部凝聚、激勵(lì)、聯(lián)系干部、職工的紐帶處于斷層，而當(dāng)前嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)以及社會(huì)價(jià)值觀紊亂的現(xiàn)狀，都要求國(guó)企必須找到新的思想、觀念整合方式，強(qiáng)化內(nèi)部凝聚力，密切干群關(guān)系，轉(zhuǎn)換干部職工思路、心態(tài)，一同奮發(fā)向上以求渡過(guò)難關(guān)。這種新方式實(shí)際上已經(jīng)有了，那就是企業(yè)文化。而對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，通過(guò)對(duì)企業(yè)發(fā)展沿革、現(xiàn)狀及外部環(huán)境的考察，全面提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)宗旨，明確企業(yè)使命，提煉統(tǒng)整企業(yè)價(jià)值觀，達(dá)到改變員工觀念、思路、心態(tài)，增強(qiáng)企業(yè)員工凝聚力與進(jìn)取精神。

　　總之，內(nèi)部控制制度體系，在導(dǎo)入ISO體系的過(guò)程中，內(nèi)容不斷豐富完善;可以大大提高企業(yè)的管理效力、決策與實(shí)施的速度，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力與生存能力。規(guī)范化的作業(yè)流程與員工工作行為，形成了企業(yè)一個(gè)融洽、競(jìng)爭(zhēng)、有序的工作環(huán)境，良好的企業(yè)文化才能誕生，并維持生存。反之和諧、良好的企業(yè)文化的建立又會(huì)促進(jìn)制度的不斷完善和加強(qiáng)內(nèi)部控制制度及執(zhí)行力的建設(shè)。

　　注：OEC管理模式：其核心思想是每天的工作每天完成，每天工作要清理并每天有所提高。